Банковский кредит предоставляется исключительно в денежной форме на условиях возвратности, срочности, платности на основе кредитных договоров. Так, в соответствии со ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Согласно ГК РФ (ст. 432) догоров считается заключенным, если достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. К таковым следует отнести:
• цель кредита;
• сумму предоставляемого кредита;
• срок кредитования;
• условия выдачи и погашения;
• проценты на полученную сумму кредита ( процентную ставку по кредиту);
• способы обеспечения исполнения кредитного обязательства.
Разовое зачисление денежных средств на банковские счета заемщика осуществляется на основании стандартного кредитного договора. Разовые кредиты предоставляются заемщику на удовлетворение различных потребностей. При этом каждый раз нужен индивидуальный кредитный договор с указанием цели, суммы кредита, срока возврата, процентной ставки, обеспечения. Для принятия банком решения о выдачи такого кредита необходимо предоставить в банк пакет требуемых документов.
Открытие кредитной линии предполагает заключение соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течении обусловленного срока денежных средств при соблюдении одного из следующих условий:
• общая сумма предоставленных заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре), — «лимита выдачи»;
• в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности предприятия-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита – «лимита задолженности».
Таким образом, заемщикам банк может открывать как не возобновляемую кредитную линию (под лимит выдачи), так и возобновляемую линию (под лимит задолженности). Разновидностью кредитной линии является целевая (рамочная) линия, открываемая для оплаты ряда поставок определенных товаров в рамках одного контракта или затрат, связанных с реализацией инвестиционного проекта.
Кредитная линия открывается в основном предприятиям-клиентам с устойчивым финансовым положением в основном на один год, но может быть открыта и на более короткий периода. В этот период предприятие может получить очередной транш кредита без дополнительных переговоров с банком. Однако в случае установления факторов ухудшения финансового положения заемщика или невыполнения последним условий соглашения банк может оказать в дальнейшем кредитовании предприятия.
Кредитование банковского счета заемщика (овердрафтный кредит) – это вид краткосрочного банковского кредитования, который предоставляется для покрытия разрешенного (предварительно согласованного с банком) овердрафта по счету клиента в банке.
Овердрафт – это отрицательный баланс (дебетовое сальдо) на расчетном/текущем счете предприятия-клиента, который может возникнуть в результате проведения банком платежей по счету клиента на сумма, превышающую остаток средств на счете. Овердрафт может образоваться только в течение операционного дня. При закрытии банком текущего операционного дня отрицательное сальдо по счету клиента, возникшее при разрешенном овердрафте, закрывается за счет предоставления кредитных ресурсов.
Кредитование в форме «овердрафт» используется клиентом по мере необходимости, поэтому начисленные проценты по такому кредиту значительно ниже, чем проценты по срочному кредиту на тот же отрезок времени. Условиями предоставления банком клиенту овердрафтного кредита, или режимом овердрафта, является:
• статус «клиента банка»;
• разрешенный лимит овердрафта;
• ставка процента по овердрафтному кредиту;
• ставка за выделение лимита овердрафта;
• срок овердрафта (общий срок кредитного соглашения, срок погашения транша, срок погашения процентов);
• валюта кредита или «режим валютных оговорок».
Синдицированный (консорциальный) кредит предоставляется заемщику за счет объединения ресурсов нескольких (двух и более) банков. Этот вид кредита используется для целей как краткосрочного, так и долгосрочного кредитования, если объем кредита, или кредитный риск, слишком велик для одного банка.
Таким образов, субъектами кредитных отношений, с одной стороны, выступают минимум два банка, а с другой – один или несколько заемщиков. Непосредственно сопричастных к осуществлению кредитуемого мероприятия.
Задолженность по полученным займам и кредитам показывается в бухгалтерском учете и отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов. Начисленные заимодавцу (банку) проценты по займам и кредитам признаются заемщиком операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. При этом на сумма начисленных процентов в учете делается запись: дебет 91, кредит 66, 67. Если задолженность по займу (кредиту) выражена в иностранной валюте или условных денежных единиц, то начисление процентов по займам осуществляется в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического начисления процентов по условиям договора, а при отсутствии официального курса – по курсу, определяемому по соглашению сторон.
Разновидностью банковских кредитных операций и одновременно способом финансирования текущей деятельности предприятия является факторинг. Согласно требованиям Гражданского кодекса РФ (ст. 825) круг лиц, которые по договору факторинга могут выступать в качестве финансовых агентов, ограничен. Ими могут быть только банки и иные кредитные организации. Что же касается других коммерческих организаций, то им нужны лицензии на осуществление такого рода деятельности. Однако закон не предусматривает основание и процедуру лицензирования. Для кредитных организаций разрешение на факторинг не нужно, поскольку последний является сделкой, а на совершение сделок кредитным организациям лицензия не нужна*.
Для более полной характеристики сути факторинга рассмотрим основные его виды. Так, факторинг конвенционный, или широкий, — это система финансового обслуживания клиентов банками, когда они принимают на себя не только кредитование до возврата долга и получение самого долга, но и бухгалтерское, сбытовое, рекламное, страховое, кредитное обслуживание клиентов. Конвенционный факторинг выступает как система финансового обслуживания клиента, в которую бухгалтерский учет, расчеты с поставщиками и покупателями, страховое кредитование и т.д. Соответственно, узкий, или ограниченный, факторинг предусматривает ограниченный перечень услуг (обычно ограничивается учетом счетов-фактур).
Другими видами факторинга являются открытый, когда плательщик (должник) клиента осведомлен о факторинговой сделке между поставщиком и банком, указанным в расчетных документах как получатель денег, и закрытый (конфиденциальный), когда контрагенты клиента не знают о кредитовании его продаж фактором.
В зависимости от кредитного риска выделяют факторинг с правом регресса и без права регресса. Различие этих двух видов связано с тем, в какой мере фактор берет на себя риск возможного неплатежа должника, причинами которого могут быть ухудшение его экономического положения, возникновение непредвиденных затруднений в его хозяйственной деятельности, равно как и его недобросовестность и нераспорядительность.
Еще одна классификация факторинга связана со способом выплаты суммы клиенту. Здесь возможны варианты с дроблением суммы или без дробления. Обычно применяется факторинг с немедленной оплатой значительной части (до 60 – 90 дебиторской задолженности клиента, т.е. причитающихся ему средств от должника. Оставшаяся часть суммы требований клиента за вычетом процентов за кредит и комиссионных может уплачиваться двояким образом:
• либо в определенный между банком и клиентом срок независимо от времени поступления средств от должника;
• либо после перечисления им этих средств, т.е. когда оплата за поставленный товар будет реально произведена. Период отсрочки платежа обычно невелик – в пределах 1 – 2 месяцев, но не более 90 дней.
Использование возможностей факторинга в современных условиях имеет серьезные объективные предпосылки, и обусловлено это его многочисленными достоинствами. При этом преимущества получают все три стороны, принимающие участие в факторинговых операциях (рис. 9.2).
Положительные стороны факторинга как инструмента финансирования деятельности российских предприятий заключается в следующем:
• факторинг обеспечивает решение проблемы пополнения оборотных средств и ускорения их оборачиваемости;
• активно способствует «расшивке» неплатежей и ускорению расчетов;
• эффективно способствует расширению экспортных операций и увеличению товарооборота;
• выступает важной предпосылкой обеспечения финансовой устойчивости предприятий;
• существенно усиливает взаимную ответственность сторон сделки;
• выступает в качестве перспективной области использования для малых и средних предприятий, испытывающих нехватку денежных средств не только из-за несвоевременности расчетов с дебиторами, но и из-за проблем, обусловленных особенностями производственного цикла
• во многих случаях может служить единственным средством пополнения денежных средств предприятий, укрепления их финансового благосостояния;
• способствует упрощению планирования денежного оборота, росту доходов и пр.
Однако при этом факторинг не лишен серьезных недостатков, как-то:
• высокий уровень риска факторинговых операций;
• как следствие – высокая стоимость факторинга;
• зависимость предприятий-поставщиков от условий, диктуемых финансовыми агентами;
• ограничения в использовании факторинга в зависимости от типа производства, количества дебиторов предприятия, видов обязательств и т. п.;
• факторинг выгоден далеко не всем предприятиям, а лишь тем из них, бизнес которых способен быстро расти, и др.
Стоимость факторигновых услуг складывается из двух элементов: комиссионного вознаграждения и процентов за кредит. На стоимость факторинвого обслуживания влияют:
• объем уступаемой задолженности;
• количество дебиторов;
• срок отсрочки платежа;
• вид соглашения (регрессное или безрегрессное);
• местонахождение дебитора.
Факторинг дороже кредита, и это вполне объяснимо. Во-первых, фактор освобождает предприятия от издержек по обслуживанию дебиторской задолженности и инкассированию средств. Во-вторых, факторинг не требует оформления залога. Принципиальная формула для определения платы за факторинговый кредит (Ц) такова:
Ц = С*(Д*П*Т+К),
где С – сумма платежного документа (уступленного денежного требования); Д – величина кредита по отношению к сумме счетов, доли единицы; П – ставка банковского процента; Т – средний срок оборачиваемости средств в расчетах; К – размер комиссионных за услуги, доли единицы по отношению к сумме счетов.
Коммерческий кредит есть форма взаимного финансирования (кредитования) организаций (предприятий). Представляет собой особый порядок оплаты, обязательство из договоров на продажу товаров, предоставление услуг, выполнение работ и т. п. Статья 823 ГК РФ предусматривает, что договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматривать предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг. Тем самым к коммерческому кредиту применяются правила о займе и кредите, если иное не предусмотрено нормами, регулирующими договоры, из которых возникает обязательство оплаты (п. 2ст. 823 ГК РФ).
Коммерческий кредит предоставляется предприятию поставщикам в виде отсрочки или рассрочки платежа. Покупателям поставщику коммерческий кредит предоставляется в виде аванса или предварительной оплаты и обладает чертами как целевого, так и спонтанного финансирования.
По способу оформления в хозяйственной практике выделяют несколько видов коммерческого кредита:
• Коммерческий кредит с отсрочкой по условиям контракта. Получили наибольшее распространение в хозяйственной практике. Этот кредит оговаривается условиями договора поставки товаров, который заключается между поставщиком и покупателем и не требует специального оформления. Поставщик после отгрузки продукции передает товаросопроводительные документы, которые являются основанием предоставления такого кредита.
• Коммерческий кредит по открытому счету. Данный вид коммерческого кредита используется в хозяйственных отношениях предприятия с его постоянными поставщиками при многократных поставках заранее оговоренного перечня продукции небольшими партиями. Условия предоставления этого кредита также оговариваются в контракте на поставку продукции. В данном случае организация-поставщик относит стоимость отгруженных товаров на дебет счета, открытого организации-покупателю, которая погашает соответствующую задолженность в обусловленные сроки.
• Коммерческий кредит с оформлением задолженности векселем. В этом случае организация-покупатель, получив товар, выписывает вексель с указанием срока платежа. Вексельный оборот по коммерческому кредиту обслуживается простыми переводными векселями.
• Коммерческий кредит в форме консигнации. Данный вид коммерческого кредита представляет собой вид комиссионной операции, при которой организация-поставщик отгружает товар на склад торговой организации с поручение реализовать его. При этом расчеты с поставщиком осуществляются лишь после того, как поставленный товар будет реализован.
В структуре заемных средств можно выделить и такие источники формирования оборотных и внеоборотных активов, как налоговые и бюджетные кредиты.
Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам (ст. 65 НК РФ). Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором. Он может быть как , процентным, так и беспроцентным. Договор о налоговом кредите предусматривает сумму задолженности (с указанием налога, по уплате которого предоставлен кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
Бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом положений Бюджетного кодекса РФ и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения обязательства по возврату такого кредита.
Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита могут быть банковские гарантии, залог имущества, в том числе в виде акций
Э иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита.
Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния его получателя финансовым органом или его поручению уполномоченным органом. Они проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита.