Введение
1. Финансовые отношения и финансовая система: сущность и структура
2. Сущность, виды и функции налогов
3. Особенности финансовой политики в РФ
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Введение
Термин «финансы» произошел от латинского «fi-nancia», что означает доход, платеж. Его стали использовать в ХIII веке в Италии, и затем он стал международным термином. [9; c. 259] В современном мире сложилось следующее определении: финансы –это система отношений по поводу сбора, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока денежных средств между государством и производственными структурами, государством и различными слоями населения, между регионами и отдельными государствами. Такие денежные потоки отражают процессы реальной жизни общества, устанавливая связи и отношения между гражданами и юридическими учреждениями.
Состояние финансовой системы отражается на социально-экономическом положении населения страны и наоборот. Финансовая система конкретно Российской Федерации в настоящее время находится под влиянием реформ во всех сферах экономики. В следствии этого, актуальным является вопрос исследования сущности самой финансовой системы и ее особенностей с целью разработки мероприятий по ее улучшению.
Целью данной курсовой работы является изучение финансовой системы, в соответствии с ней были поставлены следующие задачи:
1) изучить финансовую систему – ее сущность и структуру;
2) рассмотреть налоги, как главную статью бюджетных доходов, изучить их сущность, виды и функции;
3) проанализировать финансовую политика РФ, выявить ее характерные особенности, намечены пути ее дальнейшего развития и совершенствования.
При написании использовались материалы из учебной литературы по дисциплинам «Финансы», «Экономическая теория», «Налоги», «бюджетная система», а также специализированные журнал «Экономист» и интренет-сайты: «Экономика.инфо», «Минфин», «Налог».
1. Финансовые отношения и финансовая система: сущность и структура
Финансовая система – это совокупность отношений, возникающих между государством и частными лицами, отдельными государствами, юридическими лицами, государством и регионами, в связи с движением денежных фондов.
В основе существующей финансовой системы лежат финансовые отношения – это совокупность отношений, возникающих по поводу формирования целевых денежных фондов.
Другими словам финансовая система – это система образования, распределения и использования денежных ресурсов, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства.
Финансовая система складывается из трех видов финансов:
1) Централизованные финансы
Представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом. В Бюджетном кодексе РФ бюджетная система определена как совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, которая регулируется нормами права и основывается на экономических отношениях. Финансовые ресурсы бюджетной системы находятся в государственной собственности или собственности органов местного самоуправления (муниципальной собственности). Функционирование бюджетной системы России регламентируется Бюджетным кодексом РФ.
2) Децентрализованные финансы
Являются основой финансовой системы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть этих ресурсов перераспределяется в соответствии с нормами финансового права в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. При этом значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных организаций; коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т. п.).
Ключевое место среди них принадлежит финансам коммерческих организаций. Здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества.
Особое значение в системе децентрализованных финансов и во всей финансовой системе развитых стран мира имеют финансы финансовых посредников, под которыми понимаются фирмы, специализирующиеся на организации взаимодействия лиц, имеющих временно свободные денежные средства, с лицами, нуждающимися в денежных средствах. В этом звене финансовой системы в развитых странах мира сконцентрированы огромные финансовые ресурсы, используемые, прежде всего, на инвестиционные цели.
3) Финансы домохозяйств
Это личные финансы, то есть финансовые отношения между физическими лицами, совместно проживающими и ведущими совместное хозяйство. Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные виды материальных и нематериальных благ и тем большие возможности для развития экономики, социальной сферы
Главными элементами финансовой системы являются государственный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, внебюджетные фонды — средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. [4; с. 113] Кроме того, в финансовую систему включаются финансы предприятий и организаций.
Государственные финансы – важнейшая часть финансовых отношений общества. Они связаны с формированием и использованием государственных денежных фондов. Государство в качестве источников пополнения казны помимо средств, полученных в результате работы государственных предприятий, мобилизует часть доходов, созданных в частном секторе, в виде обязательных платежей.
Сущность и роль государственных финансов в жизни общества проявляются в их функциях:
1) мобилизационная (обеспечивает поступление средств для государственных нужд. В результате в руках государства сосредотачиваются огромные ресурсы, расходование которых может существенно повлиять на развитие общества);
2) распределительная (связана с перемещением доходов от производителей в иные сферы хозяйства. Государство активно распределяет национальный доход, пытаясь сформировать оптимальное соотношение между накоплением и потреблением в конкретных хозяйственных условиях. Доля перераспределяемого таким образом национального дохода во многом определяется выбором правительством модели развития рыночного хозяйства. Она выше в странах, придерживающихся кейнсианской доктрины развития при взятом курсе на создание социально-ориентированной экономики. В странах, опирающихся на монетарные программы, перераспределительным отношениям отводится более скромная роль, ибо главным считается содействие развитию рыночных сил, а не их корректировка);
3) контрольная (проявляется лишь в процессах использования хозяйствующими субъектами государственных средств).
Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет — это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти. Такой финансовый план образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств (государственного бюджета) закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений. [5; с. 87]
Сбалансированный государственный бюджет предполагает соответствие, равенство его доходов и расходов и отвечает требованию жить по средствам.
Законодательством предусмотрены определенные принципы построения госбюджета:
1. Принцип единства
В бюджете должны быть сосредоточены все доходы и все расходы.
2. Принцип полноты
В каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления.
3. Принцип реальности
В бюджете должно быть указано правдивое количество доходов и расходов государства.
4. Принцип гласности
Обязательное информирование населения об основных источниках доходов и направлениях расходов бюджетных средств.
Функции бюджета:
1) фискальная (создание финансовой базы функционир. государства)
2) функция экономического регулирования (предполагается использование государством налогов и транспортов для проведения стабилизационной политики)
3) социальная (использование бюджета для перераспределения национального дохода)
Бюджет государства формируется из двух частей:
— доходной (показывает, откуда поступают денежные средства)
— расходной (показывает, на какие цели эти денежные средства направлены)
Расходная часть государственного бюджета.
Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традиция-Ми, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.
Первое место в бюджетных расходах должны занимать социальные статьи. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству, обеспечить национальную экономику квалифицированной и здоровой рабочей силой, следовательно, увеличить национальное богатство страны (не менее 50% всех расходов).
Значительный удельный вес по-прежнему у военных расходов. Рассматривая военные расходы, необходимо учитывать не только прямые, но и косвенные затраты, к числу которых относятся выплаты процентов по военным долгам, пенсии и пособия инвалидам войн, ветеранам и т.д. (в России они составляют 24%, то есть ¼ часть всего бюджета страны).
Также идут затраты на развитие фундаментальных наук, НТП, поддержку промышленности, энергетики, строительства, сельского хозяйства и других отраслей материального производства (22%); затраты на дотации предприятиям государственного сектора и развитие инфраструктуры; обслуживание государственного долга страны.
Государственный долг – это общий размер задолженности правительства внутренним и внешним субъектам: гражданам, предприятиям, правительствам. При превышении расходов над доходами правительство берет кредит, а затем по нему платит проценты. Например государственный долг США обеспечивается такими ценными бумагами: векселя, сертификаты, облигации. Векселя выдают до года на основе дисконта: получаемая государством сумма меньше выплачиваемой им по векселю. Сертификаты (среднесрочные векселя) выдают на 1-3 года, а облигации на срок более 10 лет. По сертификатам и облигациям государство платит по полугодиям посредством купонов.
Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета. [11; c. 385]
Доходная часть государственного бюджета формируется в основном за счет налоговых поступлений, причем в рыночной экономике основные поступления в госбюджет – это подоходный налог с населения (до 80%) и неналоговых доходов (доходы от государственного имущества, доходы от приватизации, доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы целевых бюджетных фондов, поступления из бюджетных фондов: пенсионных, социально страховых и пр.). Так, например, основная часть доходного потенциала федерального бюджета РФ на 2004 год формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 81% от общей суммы поступлений в казну. И только 4,91% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой ¾ около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют всего лишь 2,37% от доходов федерального бюджета. [2; с. 64]
Важнейшая задача любого государства: добиться баланса бюджета или равенства между доходами и расходами. Это основа равновесия экономики, фактор сдерживания кризиса, инфляции, успешного проведения различных государственных политик. В связи с этим забота о нулевом балансе – это сложнейшая политико-экономическая проблема любого государства.
Использование государственного бюджета в рыночной экономике определяется созданием наилучших условий для функционирования рыночной системы. Это охрана института частной собственности, обеспечение условий для мобильности ресурсов, поддержание социальной стабильности общества, формирование конкурентной среды, направляющей производство на потребности покупателей. В последнее время особенно четко обозначились усилия правительств по поддержанию высокого конкурентоспособного потенциала общества на мировом рынке.
Однако добиться равенства расходов и доходов практически не удается ни одной стране мира, поэтому различают два вида отклонений:
1) Профицит – это ситуация, когда доходы превышают расходы, при этом образуется бюджетный излишек.
В этом случае правительство может расходовать его на непредусмотренные бюджетом расходы или перенести его в доход бюджета следующего года.
2) Если же расходы превышают доходы, то возникает бюджетный дефицит, который по установившимся международным стандартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он различными методами и способами:
• внутренние и внешние займы;
• иногда, чтобы получить недостающую сумму, продают ценные государственные бумаги или берут займы из фонда страхования или пенсионного фонда;
• в некоторых случаях дефицит покрывают с помощью кредитов, которые берутся у коммерческих банков;
• более эффективный подход предполагает изыскание дополнительных доходов путем увеличения собираемости налогов, более эффективное управление государственной собственностью, сокращение неэффективных расходов;
• самый неэффективный способ – это дополнительная эмиссия денег.
Вторым по своему значению финансовым звеном является система местных финансов. В федеративных государствах, в том числе в России, есть еще одно звено – бюджеты членов федерации. Под воздействием производительных сил, а так же региональных особенностей часть хозяйственных связей замыкается рамками региона. На этой основе формируются масштабы и особенности местных финансов. Последние охватывают широкую группу местных налогов, местных субсидий, специальных фондов.
Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных, налогов. Кроме них собираются иные налоги, административные сборы и местные налоговые лицензии. За счет расходов местных бюджетов финансируются в первую очередь объекты коммунальной собственности, строительство дорог, школ, развитие средств связи, а также жилищное строительство. Бюджеты местных органов власти используются также на содержание местной администрации, органов правопорядка, суда и прокуратуры, а также на социально-культурные нужды и поддержание экономического равновесия. Между государственным и местными бюджетами должны быть согласованы функции по разделению сборов. Необходимо, чтобы границы налогообложения были законодательно подтверждены, с тем, чтобы местные власти не злоупотребляли правом вводить дополнительные налоги.
Особое финансовое звено образуют специальные правительственные внебюджетные фонды, имеющие определенную самостоятельность. Они отделены от государственного бюджета и управляются непосредственно центральными властями. К ним относятся фонды государственного социального страхования, различные целевые фонды, государственные и смешанные финансовые учреждения. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объеме. Обособленное функционирование внебюджетных фондов позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий. В отличие от государственного бюджета расходование средств внебюджетных фондов подлежит меньшему контролю со стороны органов законодательной власти. Это, с одной стороны, облегчает их использование, а с другой — дает возможность расходовать эти средства не в полном объеме. Поэтому в целях усиления контроля за расходованием средств внебюджетных фондов ставится вопрос о консолидации некоторых из них в бюджете с сохранением целевой направленности их расходов. [1; с. 109]
В качестве самостоятельного звена в системе государственных и муниципальных финансов выделяют государственный и муниципальный кредиты. Необходимо сразу отметить, что такое отнесение является достаточно условным. Государственный (муниципальный) кредит как экономическая категория находится на стыке двух видов денежных отношений: финансов и кредита. Соответственно она несет в себе черты обеих категорий.
Государственный и муниципальный кредиты обслуживают функционирование и использование средств бюджета и внебюджетных фондов и выступают как: 1)способ финансирования дефицита бюджета, а также бюджетов внебюджетных фондов и 2)средство покрытия временной недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.
Государственный и муниципальный кредиты отличаются от классических финансовых категорий. Прежде всего, они носят, как правило, добровольный характер. Далее, для государственного и муниципального кредитов характерными признаками являются возвратность и платность. В классических формах финансов движение финансовых ресурсов происходит в одном направлении. В то же время государственный и муниципальный кредиты существенно отличаются от других видов кредита. [1; c. 352]
Таким образом, финансовая система — это система образования, распределения и использования денежных ресурсов, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства. Ее главными элементами являются государственный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, внебюджетные фонды, а также финансы предприятий и организаций. Важнейшей частью финансовых отношений общества являются государственные финансы, сущность и роль которых в жизни общества проявляются в их функциях. Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет, который формируется из доходной и расходной частей, а также строится на определенных принципах, предусмотренных Законодательством. Важнейшая задача, которая стоит пред любым государством — это добиться баланса бюджета или равенства между доходами и расходами. Это основа равновесия экономики, фактор сдерживания кризиса, инфляции, успешного проведения различных государственных политик. В связи с этим забота о нулевом балансе – это сложнейшая политико-экономическая проблема любого государства.
2. Сущность, виды и функции налогов
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги, взимаемые как центральными, так и местными органами власти.
Под налогом (пошлиной, сбором) понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях определенных законодательством.
Совокупность налогов, форм и методов построения и взимания называется налоговой системой. Она есть важнейший элемент финансовой системы. Она раскрывает отношения по сбору денежных средств, идущих в распоряжение государства. При этом возникают отношения между государством и предпринимателями, государством и гражданами, государством и юридическими лицами.
Юридическое определение налогов и сборов дано в Налоговом кодексе РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Итак, если налоги поступают в бюджетный фонд, то сборы, как правило, носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.
Первый сущностный признак налога — императивность (предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа). При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции. В этой связи вспомним об известном высказывании знаменитого американского просветителя и государственного деятеля Б. Франклина: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».
Второй признак — смена собственника. В частности, через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.
Третий признак налогов — безвозвратность (налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и безвозмездность (плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав). Этот признак в определенном смысле отделяет налоги и сборы от пошлин. Плательщик последних получает права на осуществление каких-либо хозяйственных операций (например, на ввоз или вывоз товаров через таможенную границу). Государственная пошлина взимается судебными учреждениями (с исковых заявлений имущественного и неимущественного характера, кассационных жалоб, за выдачу копий документов); органами государственного арбитража (с исковых заявлений, кассационных и апелляционных жалоб, заявлений о признании организаций и индивидуальных предпринимателей банкротами); нотариальными органами (за регистрацию граждан РФ по месту их жительства); отделами виз и регистрации; органами загс и другими органами.
Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы.
Основными элементами налоговой системы являются:
субъект налога (это лицо, на которое законом возложена обязанность оплачивать налог);
носитель налога (это лицо фактически уплачиваемое налоги);
объект налога (это то, что подлежит обложению налогами: прибыль, рента, дивиденд, процент, заработная плата, движимое/недвижимое имущество, земля, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, добавленная стоимость и др.);
налоговая база (это величина дохода или имущества, подлежащего налогообложению);
налоговая ставка (величина налога на единицу обложения в денежном или натуральном выражении);
единица обложения (это единица измерения или налога);
налоговый период (время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд);
налоговые льготы (частичное или полное освобождение физического или юридического).
Налоги представляют собой принудительные трансферты, получаемые сектором государственного управления. Они не включают сборы, которые совершенно не зависят от стоимости предоставляемых услуг и не включают обязательные отчисления на социальные нужды, штрафы и пени.
Существуют следующие виды налогов:
• прямые (взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика);
• косвенные (налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, при этом налогоплательщиком является каждый потребитель этих товаров и услуг. Косвенные налоги также действуют в форме акцизов (в том числе универсального акциза) и таможенных пошлин);
• общие (поступают в общую доходную часть бюджета и используются для различных целей);
• специальные (используются для строго определенных целей);
• федеральные (например, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц)
• региональные
• местные (налог на недвижимое имущество граждан)
• твердые (которые устанавливаются в твердой сумме на единицу обложения. Они не зависят от размеров дохода)
• пропорциональные (которые предполагают действия в одинаковом процентном отношении к объекту)
• прогрессивные (предполагают повышение налоговой ставки по мере повышения дохода)
• регрессивные
• устный налог
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую.
1) Фискальная функция. Она реализует ныне основное предназначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. Так, в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» доля налоговых поступлений составляла 84,68% всех бюджетных доходов. Однако реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и не возможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга.
2) Регулирующая функция предполагает использование налогов как регулятора хозяйственных и социальных процессов. Она проявляется при:
• Реализации антициклических программ;
• Коррекции направлений экономического роста;
• Стимулирование отдельных производителей;
• Обеспечение социальной справедливости через перераспределение доходов.
В развитых странах, реализующих модель социально-ориентированной экономики, налоги активно используются как источник поддержания определенного уровня жизнеобеспеченности тех слоев населения, которые не в состоянии решить эти вопросы самостоятельно. Такое направление экономического развития предполагает большую роль перераспределительных доходов и как следствие – высокий удельный вес налогов в созданном национальном продукте. Данное положение особенно проявляется в кейнсианских программах регулирования. [12; с. 274]
Представители монетарной школы в экономической теории считают, что подобное видение роли налогов как экономического регулятора ошибочно. Оно ведет к ослаблению стимулов к труду и предпринимательской деятельности из-за высоких налогов, тормозит экономический рост, препятствует формированию эффективного рынка. Монетаристы считают, что государство не должно усердствовать в перераспределении национального дохода с помощью налоговой системы и по возможности полагаться на достаточность рыночных механизмов.
Выделяют также еще несколько функций налогов, это:
3) Экономическая, через которую стимулируются или сдерживаются темпы экономического развития, усиливается или ослабляется накопление капитала, расширяется или сужается платежеспособный спрос
4) Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.
5) Распределительная функция является необходимым дополнением контрольной функции налогово-финансовых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов. Данная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями во временном аспекте.
6) Социальная функция представляет собой, по сути, синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Ее предназначение — обеспечение и защита конституционных прав граждан. Необходимо обеспечивать справедливость по горизонтали — лица, имеющие равные доходы и имущество, должны платить равные по величине налоги; и справедливость по вертикали — социальные слои, получающие большие доходы и обладающие существенным имуществом, должны платить значительно большие налоги, которые через различные механизмы трансфертов должны передаваться относительно бедным.
Важным для понимания налоговых отношений является такое понятие как налогообложение — это определенная совокупность экономических и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти. Современные принципы налогообложения таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. [10; c. 501]
Цели общества определяют требования к налогообложению, к его налоговой базе, тяжести налогового бремени и способам изъятия доходов. Эти требования реализуются в налоговой политике, которая строится с учетом противоречивости интересов государства и налогоплательщиков. Развитие рыночной экономики, возрастание экономической роли государства, наблюдаемое после Великой депрессии, меняло концептуальные подходы к налогообложению, что объяснялось стремлением усилить роль налогов как регуляторов экономических процессов.
Тяжесть налогового бремени измеряется величиной налоговых изъятий, составляющих определенную долю валового внутреннего продукта. Она определяется многими условиями. Среди них следует отметить три наиболее существенных: величину полученных доходов; традиции, сложившиеся в стране; фазу промышленного цикла.
Чем выше доход, тем больше доля налоговых отчислений. Развитие экономики умножает доходы, что ведет к увеличению доли налоговых изъятий. Причиной указанной зависимости является использование прогрессивной шкалы налогообложения.
В истории XX в. четко прослеживается тенденция роста налоговых изъятий в странах с рыночной экономикой. Так, до первой мировой войны налоговые отчисления составляли 10% ВВП. В середине века эта планка поднялась до 20%. В настоящее время среди наиболее развитых государств. С уровнем ВВП на душу населения в 15-28 тыс. долл. налоговых изъятий тяжесть налогового бремени колеблется от 30 до 50% ВВП. Россия данный уровень превышает, в то время как в странах с уровнем развития, соответствующим российскому (ВВП на душу населения около 5 тыс. долл.), тяжесть налогового бремени не превышает 30%.
Существенное воздействие на уровень налогового бремени оказывают традиции. Он выше в странах с социально-ориентированной экономикой типа шведской и составляет около 50% ВВП, в странах, развивающихся по монетарным принципам, — около 30%. Значит, более высокий уровень налогов стал платой за социальную стабильность в обществе. Поскольку бизнес перекладывает налоги на покупателя, включая их в отпускные цены, то в этих странах отмечается и более высокий уровень цен.
Увеличение ставки налогообложения ведет к увеличению доходов бюджета. Но увеличивать налоговое бремя можно лишь до определенных пределов, так как потом начинает снижаться база налогообложения. Это обнаружил А.Лаффер на основе анализа статистических данных за длительный период. Данное явление получило название эффект Лаффера, а кривая, отображающая эту зависимость,– кривой Лаффера.
Согласно кривой Лаффера, увеличение налоговых ставок (ось R) приводит к росту налоговых поступлений (ось Y) лишь до определенного предела (точка М). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерному налоговому бремени. Это сократит нераспределенную прибыль предприятий, возможность инвестиций и, следовательно, возможность расширения производства и получения больших доходов. И в будущем периоде сумма налоговых поступлений сократится. Увеличение налогового бремени ведет также к уходу многих производителей с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов, что сокращает налоговые поступления в казну. Россия сегодня по налоговым поступлениям явно находится в позиции, превышающей точку М. В результате запланированная величина налоговых поступлений, превышающих 50% ВВП, оказалась нереальной. Физически государство не смогло получить и 30-35% ВВП, что повлекло за собой задержки в выплатах заработной платы работникам бюджетных организаций, усилилась напряженность с ростом неплатежей предприятий друг другу.
Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать образованию дополнительных сбережений и тем самым – инвестиционному процессу. Уменьшение банкротств должно содействовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.
Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу дать эффект роста ВНП. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно когда появляется спрос на основной капитал. Такой спрос варьируется в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.
Бюджетно-налоговая политика государства – это совокупность мер правительства по изменению государственных расходов налогообложения и состояния госбюджета, которое направлено на достижение экономического равновесия на уровне полной занятости и при отсутствии инфляции. Она является частью финансовой политики – совокупности финансовых мероприятий, осуществляемых правительственными органами через звенья и элементы финансовой системы.
Финансовая политика предполагает сглаживание колебаний экономического цикла, обеспечение устойчивого экономического роста. Она делится на два типа:
1) дискреционная. Она предполагает целенаправленное увеличение налогов в результате специальных решений производства. В свою очередь этот тип финансовой политики подразделяется еще на два вида:
— стимулирующая (осуществляется путем увеличения расходов и снижения налогов)
— сдерживающая (когда увеличение налогов сочетается со снижением расходов.)
2) недискреционная (автоматическа)
Она не требует решений производства. С увеличением дохода, налоговые ставки автоматически повышаются, автоматически же растет бюджетный излишек и наоборот.
И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, ни другая не являются панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.
Итак, налоги являются главной статьей бюджетных доходов. В совокупности с формами и методами построения и взимания они образуют налоговую систему, которая в свою очередь является важнейшим элементом финансовой системы. Она раскрывает отношения по сбору денежных средств, идущих в распоряжение государства. При этом возникают отношения между государством и предпринимателями, государством и гражданами, государством и юридическими лицами. Все налоги обладают тремя сущностными признаками: императивность, смена собственника и безвозвратность. Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в их функциях, в современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую. Важным для понимания налоговых отношений является такое понятие как налогообложение, которое строится на шести основных принципах. Цели общества определяют требования к налогообложению, к его налоговой базе, тяжести налогового бремени и способам изъятия доходов. Эти требования реализуются в налоговой политике, которая строится с учетом противоречивости интересов государства и налогоплательщиков.
3. Особенности финансовой политики в Российской Федерации
Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства – это сознательное, целенаправленное использование государством финансовых отношений для реализации экономических и социальных задач или это совокупность по использованию государством финансов.
За рубежом финансовая политика – деятельность органов государственной власти в области государственных доходов и расходов. В ее разработке участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. В разработке государственной финансовой политике РФ выявляются некоторые особенности:
а) В разработке государственной финансовой политики в России участвуют все ветви государственной власти. В то же время в силу особенностей конституционного строя приоритет в ее разработке принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и перспективу.
Опыт взаимодействия Правительства РФ и Госдумы современной России свидетельствует о постоянном противостоянии, в силу чего до сих пор нет определенности ни в экономической, ни в финансовой политике.
б) Главной целью государственной финансовой политики должно стать создание финансовых условий для социально – экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.
В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная и таможенная политика, по которым также выявляются характерные именно для РФ особенности:
Бюджетная политика Российской Федерации основывается на Бюджетном кодексе, других законодательных актах, определяющих форму бюджетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетный процесс. Собственно бюджетная политика выражается в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма в государствах с федеративным устройством.
Современная налоговая система строится на основе Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним законов субъектов и нормативных актов местного самоуправления, а также подзаконных актов различных органов исполнительной власти. Контроль за правильностью, полнотой и своевременностью внесения налогов, возложен на Федеральную налоговую службу, которая образована в составе Минфина РФ.
в) Налоговая система РФ имеет три уровня (федеральный, региональный уровень субъекта и местный). В данный момент налоговая система по количеству уровней не совпадает с системой бюджетной (фактически с 2006 г. введен 4-ый «негласный» бюджетный уровень на уровне местных бюджетов: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Однако, данное, казалось бы, противоречие нареканий не вызывает, поскольку все местные налоги (а также часть федеральных налогов и налоговых режимов) поделены между местными уровнями в соответствующих их статусам пропорциях на основании положений Бюджетного кодекса РФ.
Налоговая система, сложившаяся в России в период государственного социализма, еще не адаптировалась к новым условиям. Сохранился старый подход к налогам как исключительно фискальному инструменту для мобилизации средств на государственные нужды. Функция налогов как регулятор экономических процессов рыночной экономики используется явно недостаточно. Постепенно этот недостаток необходимо устранить.
г) Инвестиционная политика связана с созданием условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики. Главная задача этой политики заключается в создании условий для того, чтобы инвесторам было выгодно вкладывать финансовые средства в экономику России, чтобы огромные капиталы «не убегали» из России, а, наоборот, чтобы происходил приток иностранного капитала. Инвестиции в экономику России находятся на низком уровне. В последние годы наблюдается рост инвестиций, особенно иностранных, однако это объясняется, во многом, «эффектом статистики» — резко увеличившейся выручкой экспортных компаний, которые возвращают средства через офшорные зоны — страны, где действует льготное налогообложение. Офшорные компании регистрируются там для снижения расходов по налогам. Оффшоры используются для «увода» денег из обычных стран и их отмывания. Поэтому многие банки отказываются осуществлять переводы денег в оффшоры. При этом банки используют «чёрные списки» стран, куда переводы не желательны. В 2005 в Россию поступило 53,65 млрд долл. иностранных инвестиций. Лидерами стали Люксембург (13,8 млрд долл.), Нидерланды (8,9 млрд), Великобритания (8,6 млрд), Кипр (5,1 млрд) и Германия (3 млрд).
д) Многие регионы России являются по объективным причинам инвестиционно непривлекательными ввиду сурового климата, требующего больших расходов на капитальное строительство, отопление, социальные нужды, а также больших расходов на транспортировку продукции.
е) Социальная политика связана прежде всего с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ, и охватывает следующие сферы: пенсионную, миграционную, финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др.
ж) Таможенная политика представляет собой симбиоз налоговой и ценовой политики, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок товаров и услуг и поощряя либо сдерживая экспорт и импорт товаров и услуг из страны. Таким образом, таможенная политика во многом предопределяет распределительные процессы не только между хозяйствующими субъектами и государством, но и между хозяйствующими субъектами, а также отраслями, регионами. Таможенная политика России в настоящее время во многом зависит от бюджетной политики, направленной на увеличение сбора таможенных пошлин и платежей.
В 1991-1996 гг. стала проводиться принципиально новая финансовая политика, базирующаяся на использовании элементов рыночного механизма и системе государственного регулирования экономики. Основа современной финансовой политики — это признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.
Разрабатывается принципиально новый финансовый механизм. Основанный на отказе государства от директивного руководства внутрихозяйственными отношениями на предприятиях и переводе их на налоговую основу, которая ставит заслон произвольному изъятию доходов. Снижение налогового изъятия возможно только при сокращении расходов бюджета. Проблема изменения расходов бюджета имела два главных аспекта:
1. Сокращение расходов в целях уменьшения бюджетного дефицита.
2. Изменение порядка предоставления бюджетных средств.
В связи с внедрением новой финансовой политики РФ, выделились и новые особенности в финансовой системе РФ:
а) Получила новое направление система государственного кредита. Государство стало использовать его рыночные формы — различные формы краткосрочных и среднесрочных государственных займов при отказе от прямого кредитования расходов со стороны Центрального Банка.
б) Изменяется в последнее время организация бюджетной системы. На смену централизованной бюджетной системы пришла бюджетная система, основанная на реальной самостоятельности и равноправии бюджетов всех уровней. За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В доходах бюджета-2005 их доля составила свыше половины (в 2003 — лишь четверть).
в) В расходах за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты, а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11 % или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).
г) Большое значение в плане активизации финансовой политики имеет изменение практики перераспределения финансовых ресурсов. Кроме вертикального метода, осуществляемого посредством бюджета, все более широкое развитие получает горизонтальное перераспределение средств, посредством которого финансовые ресурсы перераспределяются между экономическими субъектами исходя из спроса и предложения.
Широкое распространение получила система внебюджетных фондов государства. Она позволяет сконцентрировать необходимые средства для целевого финансирования социальных расходов (Негосударственные пенсионные фонды).
д) Развитие рыночных методов управления привело к демонополизации страхового дела и появлению страхового рынка — созданию независимых частных страховых компаний, введению новых отраслей и видов страхования, изменению в соотношении между обязательной и добровольной формами страхования в пользу последней.
е) Кардинально изменилась система управления финансами. На смену единому органу управления — Министерству финансов пришла целая система специализированных финансовых и контрольных органов: Государственная налоговая служба, Федеральная служба налоговой полиции, Счетная палата, Государственный таможенный комитет и т. д. Наряду с развитием государственных органов контроля широкое развитие получил независимый аудиторский финансовый контроль.
ж) В России директивно проводится политика сокращения финансового потенциала государства, и вся перспектива экономического роста отдается «на откуп» частному бизнесу без должного учета его возможностей и присущих ему в России органических недостатков, связанных с исторической незрелостью, незавершенностью рыночной трансформации, криминализацией. Не решена и проблема инфраструктурных монополий, которые не показывают высокой эффективности, перераспределяют экономические ресурсы в пользу монопольного сектора и душат конкурентный сектор национальной экономики. [2; с. 65]
з) Проводится политика неэффективного (т. е. за счет потерь доходов бюджетной системы и без ожидаемого усиления склонности к расширению производства и накопления реального капитала) понижения налоговой нагрузки, что отвечает прежде всего интересам предприятий монополистического и спекулятивного секторов, которые накопили огромный опыт «оптимизации» налогообложения за счет государства. По данным обследования Госкомстата РФ в 2002 г., основными факторами стимулирования инвестиционной активности предприятий являются не налогообложение и отсутствие собственных финансовых средств (на это указали 19% обследованных предприятий), а спрос на выпускаемую продукцию (48% респондентов), состояние технической базы (30%), отсутствие научно-технических разработок (24%). Правительство делает ставку на обеспечение экономического роста «снизу», рыночными (а на деле неуправляемыми и стихийными) силами, однако в правительственном прогнозе социально-экономического развития на 2004 г. отмечается, что остается значительным невостребованный инвестиционный потенциал, который характеризуется большим разрывом между сбережениями и накоплениями, с одной стороны, и инвестициями — с другой. Этот разрыв составляет около 10% ВВП.
Процесс совершенствования финансовой политики носит постоянный характер. В будущем будет продолжаться государственная поддержка структурной перестройки экономики посредством проведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетных ассигнований. Бюджетные средства, направленные на инвестиции, будут предоставляться в первую очередь для промышленных высокоэффективных проектов на конкурсной основе. Предоставление государственных гарантий будет производиться в рамках имеющихся бюджетных средств. Будет расширяться практика применения инвестиционных налоговых кредитов как части инвестиционной политики государства.
Дальнейшее развитие получат расходы бюджета на социальные нужды.
Продолжается совершенствование бюджетного устройства Российской Федерации. Для этого предусматривается проведение бюджетной реформы:
• реформирование бюджетной системы в целом на основе самостоятельности и равноправия всех бюджетов;
• установление регламента бюджетного процесса; уточнение системы межбюджетных отношений;
• укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов.
Доходы федерального бюджета в 2005 составили 23,7 % ВВП, что стало рекордным значением за последние 8 лет.
На 2006 год федеральный бюджет был принят уже с доходами 5 трлн. 46 млрд. руб. и расходами 4 трлн. 270 млрд. Таким образом, профицит федерального бюджета на 2006 составляет 1 739 407 792,9 тыс. рублей.
Большое внимание должно уделяться развитию и регулированию рынка ценных бумаг. Предстоит найти оптимальное сочетание обращения на этом рынке государственных и корпоративных ценных бумаг, что позволит, с одной стороны, обеспечить потребности государства в средствах покрытия бюджетного дефицита, а с другой стороны, создаст условия для нормального перелива финансовых ресурсов между отдельными предприятиями и отраслями экономики. Важный аспект этой проблемы — установление государственного контроля за финансовым рынком, который обеспечит защищенность юридических и физических лиц, оперирующих на этом рынке.
Таким образом, в России проводится специфический тип финансовой политики, характеризующийся жестким принудительным воздействием государства на сферу денежного обращения, государственные расходы и доходы бюджетных отраслей и учреждений. В отношении частного сектора реализуется политика либерализации, что, однако, не должно было бы противопоставляться государству, особенно в условиях глобализации мировой экономики и финансовых процессов.
Однако в настоящее время в рамках новой финансовой политики государства разрабатывается принципиально новый финансовый механизм, основанный на отказе государства от директивного руководства внутрихозяйственными отношениями на предприятиях и переводе их на налоговую основу, которая ставит заслон произвольному изъятию доходов, а также совершенствуются бюджетная и налоговая системы РФ.
Заключение
В заключение своей курсовой работы подведу итоги всему выше изложенному.
Финансовая система включает в себя бюджеты различных уровней, фонды социального, имущественного и личного страхования, валютные резервы государства, денежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и прочие специальные денежные фонды.
Совокупность государственных мер по оптимизации и развития экономических и социальных условий с использованием централизованных денежных ресурсов образует финансовую политику государства.
В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная и таможенная политика. Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет, который формируется из расходной и доходной частей, и ведущей статьей доходов в котором являются налоги.
В ходе данной курсовой работы была проанализирована финансовая политика РФ, выявлены ее характерные особенности, а также намечены пути ее дальнейшего развития и совершенствования.
В разработке государственной финансовой политики в России участвуют все ветви государственной власти, приоритет в ее разработке принадлежит Президенту РФ.
В налоговой системе сохранился старый подход к налогам как исключительно фискальному инструменту для мобилизации средств на государственные нужды.
Инвестиционная политика связана с созданием условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики.
Социальная политика связана, прежде всего, с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ.
Таможенная политика России представляет собой симбиоз налоговой и ценовой политики и во многом зависит от бюджетной политики.
Развитие рыночных методов управления привело к демонополизации страхового дела и появлению страхового рынка.
В ходе кардинальных изменений в системе управления финансами, на смену единому органу управления — Министерству финансов пришла целая система специализированных финансовых и контрольных органов.
Проводится политика неэффективного понижения налоговой нагрузки, что отвечает, прежде всего, интересам предприятий монополистического и спекулятивного секторов, которые накопили огромный опыт «оптимизации» налогообложения за счет государства.
Таким образом, В России проводится специфический тип финансовой политики, характеризующийся жестким принудительным воздействием государства на сферу денежного обращения, государственные расходы и доходы бюджетных отраслей и учреждений. В отношении частного сектора реализуется политика либерализации, что, однако, не должно было бы противопоставляться государству, особенно в условиях глобализации мировой экономики и финансовых процессов.
В будущем планируется:
продолжение государственной поддержки структурной перестройки экономики посредством проведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетных ассигнований;
дальнейшее развитие расходов бюджета на социальные нужды;
продолжится совершенствование бюджетного устройства РФ, предусматривающее проведение бюджетной реформы;
усовершенствование налоговой системы, предусматривающее использование налога, в том числе, и как регулятора экономических процессов рыночной экономики;
предстоит найти оптимальное сочетание обращения на рынке ценных бумаг государственных и корпоративных ценных бумаг.
Список используемой литературы
1. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. А.М. Бабич, Л.Н. Павловой. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 687 с.
2. Любимцев Ю. Необходимость изменения ориентиров финансовой политики // Экономист. – 2004. №1. – с. 61.
3. Общая теория налогов и налогообложения: Учебник / Под ред. Р.Г. Сомоева. – М.: Экспертное бюро, 2000. – 176 с.
4. Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002 — 515 с.
5. Финансы: Учебник / Под ред. проф. А.М. Ковалёвой. – М.: Финансы и статистика, 1998 — 379 с.
6. Финансы: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2003 — 550с.
7. Финансы: Учебник / Под ред. В.М.Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1994.
8. Экономика: Учебник. 2-е изд. перераб. И доп. / Под ред. А.Г. Булатова. – М.: БЕК, 1997 – 632 с.
9. Экономика. Общий курс. (Фундаментальная теория экономики): Учебник. — 8 е перераб. и доп. / Под ред. А.Г. Войтова. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2003 — 600 с.
10. Экономическая теория (политэкономия): Учеб. для вузов по эконом. спец. / Под ред. В.И. Видяпина, Г.П. Журавлевой, В.В. Бахирева и др.; Рос. эконом. акад. им. Г.В. Плеханова. — М.: ИНФРА-М, 1997 — 556 с.
11. Экономика: Учебник / Под ред. Г.П. Журавлевой. – М.: Юристь, 2001 — 574 с.
12. Экономическая теория: Учебник. / Под ред. Проф. И.П. Николавевой. – М.: Финстатинформ, 1997 – 399 с.
Используемые сайты в Интернете:
www.economika.info ; www.minfin.ru ; www.nalog.ru