Экономическое содержание, виды доходов организации и методика их анализа
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к росту капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не признаются доходами организации: поступления от других юридических и физических лиц, такие как полученные НДС, акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины, предоплата за товары, авансы в счет оплаты продукции, товары, полученные в залог, погашение кредитов и т.д. В зависимости от характера, условий получения и направления деятельности организации доходы делятся на:
1. Доходы от обычных видов деятельности: Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Плата за временное пользование и владение активами, правами, возникающими из патентов, лицензий; от участия в УК других организаций, когда это является предметом деятельности организации и др. Суммовые разницы. 2. Операционные доходы (Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов и прав на организацию, когда это не является ее основной деятельностью): Прибыль, полученная в результате совместной деятельности. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (займы и кредиты другим организациям). Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке и пр. 3. Внереализационные доходы: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора. Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения. Поступления в возмещение убытков. Суммы кредиторской и депонентской задолженности по которой истек срок исковой давности. Курсовые разницы. 4. Чрезвычайные доходы: Включают поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (пожары, аварии, национализация. Основные факторы изменения доходов: 1.Приращение выручки от продаж. 2.Изменение структуры продаж в целях увеличения спроса. 3.Положительные курсовые и суммовые разницы.
Важнейшими (базовыми) показателями финансовых результатов, которые можно рассчитать по данным ф.2 являются: 1.Доходы организации за период = выручка (010)+% к получению(060), % по кредитам, займам, лизингам + Доходы от участия в других организациях (дивиденды) (080) + Прочие операционные доходы (прочие % доходы) (090) + Внереализационные доходы (120), доходы помимо основной деятельности (например, списание ОС) + Чрезвычайные доходы (170). 2.Валовая прибыль (029). 3.Прибыль от продаж (050). 4.Прибыль до налогообложения. 5.Прибыль от обычной деятельности. 6.Чистая (нераспределенная) прибыль.
Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов производят по ф.2, в которой имеется информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, 9-ти месячном и годовом разрезе, что позволяет экономическому субъекту анализировать в динамике состав, структуру и динамику доходов и расходов и рассчитать коэффициенты, свидетельствующие об эффективности использования доходов и целесообразности расходов.
Анализ состава и динамики доходов.
Показатели Отчетный год Прошлый год Изменение
1. Выручка нетто (010)
2. % к получению
3. Доходы от участия в других организациях (080)
4. Прочие операционные доходы (090)
5.Внереализационные доходы (120)
6. Чрезвычайные доходы (170)
7. Всего доходов (п.1-п.6)
Несмотря на практическую значимость анализа доходов и расходов, следует углубить его проведение, используя коэффициентные методы, характеризующие степень эффективности использования (расходования) средств.
Динамика показателей использования доходов организации.
Показатели Отчетный год Прошлый год Изменение (п.1-п.2) Темп роста, % (п.1/п.2)
1. Доходы (Д)
2. Расходы (Р)
3. Прибыль (убыток) до налогообложения п.1-п.2 (П)
4. Среднегодовая стоимость активов (А)
5. Выручка от продаж (N)
6. Рентабельность активов п.3/п.4 (Ra)f
7. Рентабельность продаж п.3/п.5 Rn=x
8. Выручка от продаж на 1 руб. доходов п.5/п.1 lg=y
9. Доходы на 1 руб. активов п.1/п.4 g=z 2,88
Данные таблицы говорят, что расходы и выручка от продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим одинаковыми темпами – более, чем в 4 раза. Рентабельность продаж снизилась с 12,1 до 3.1%, рентабельность активов – с 10.6 до 8.9%, в то время, как доходы на 1 руб. активов выросли с 0.90 до 2.88 руб., т.е. в 3.2 раза. Сложившееся положение требует проведения углубленного анализа рентабельности активов и выявление влияния факторов на ее изменение (снижение).
Доходами организации признается увеличение экономических выгод, в результате поступления активов или погашение обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы организации в зависимости от их характера, условия поступления и направления деятельности подразделяются на доходы от обычной деятельности (010), операционные доходы (060+080+090), внереализационные доходы (120), чрезвычайные доходы (170). Согласно ПБУ 9/99 доходы от обычной деятельности являются основными, а операционные, внереализационные и чрезвычайные – прочими доходами. В доходы от обычной деятельности включают: 1. выручка от продажи товаров, продукции, услуг. 2. плата за временное пользование и владение ее активами, от участия в уставных капиталах в других организациях и т.п., когда это является предметом деятельности организации. В операционные доходы включаются: 1. поступления, связанные с предоставлением в оплату за временное пользование активов и прав организации, когда это не является ее основной деятельностью. 2. прибыль, полученная в результате совместной деятельности. 3. %, полученные за предоставление в пользование денежными средствами организации (займы) другим организациям. 4. % за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке и др. доходы. Во внереализационные включают:1. штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договора.2. активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения.3. поступления в возмещение причиненных организации убытков.4. реализация активов, если это не является основной деятельностью организации.5. сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.6. курсовые разницы и др. В чрезвычайные доходы включают поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (пожары, национализация).
Построить таблицу по этим доходам на основании ф.2.