Анализ затрат и себестоимости продукции

Анализ затрат и себестоимости продукции

Таблица 1 (см.прикрепленный файл)
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Анализируя таблицу 1 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей или на 18,696% (5 678 400 / 4 784 000 * 100 – 100), что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.
Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 62,805% в отчетном году и 60,175% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 2,63%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.
Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,471% в прошлом и 19,998% в отчетном году). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.

Таблица 2
(см.прикрепленный файл)

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:
— затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;
— затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;
— затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;
— затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.
1. Определим затраты на 1 рубль продаж в прошлом году
Затрпрош. г. = = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.
2. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года
Затр1 = = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.
4. Определим затраты на 1 рубль продаж в отчетном году
Затротч.г. = = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.
5. Определим влияние на затраты на 1 рубль продаж различных факторов:
а) влияние изменения структуры реализованной продукции
ΔЗатрQ = Затр1 — Затрпрош.г. = 0,9196 – 0,92 = — 0,0004 руб.
б) влияние изменения себестоимости реализованной продукции
ΔЗатрP = Затр2 — Затр1 = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.
в) влияние изменения цен реализованной продукции
ΔЗатрZ = Затротч.г. — Затр2 = 0,91 – 0,9927 = — 0,0827 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = –0,0004 + 0,0731 – 0,0827 = — 0,01 руб.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения — на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.
Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.

Таблица 3
(см.прикрепленный файл)

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на его цену.
МЗ = q * s
Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов используется способ цепных подстановок.
1. Материал вида Х:
а) влияние изменения количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 1 075 200 – 964 800 = 110 400 тыс. рублей
б) влияние изменения цены материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 1 254 400 – 1 075 200 = 179 200 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 110 400 + 179 200 = 289 600 тыс. рублей
2. Материал вида Y:
а) влияние изменения количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 265 200 – 313 950 = -48 750 тыс. рублей
б) влияние изменения цены материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 367 200 – 265 200 = 102 000 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -48 750 + 102 000 = 53 250 тыс. рублей
3. Материал вида Z:
а) влияние изменения количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 900 990 – 724 200 = 176 790 тыс. рублей
б) влияние изменения цены материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 961 902 – 900 990 = 60 912 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 176 790 + 60 912 = 237 702 тыс. рублей
4. Материал вида W:
а) влияние изменения количества израсходованного материала
ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 703 800 – 875 840 = -172 040 тыс. рублей
б) влияние изменения цены материала
ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 982 800 – 703 800 = 279 000 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -172 040 + 279 000 = 106 960 тыс. рублей
5. Итого по всем материалам, используемым в производстве
а) влияние изменения количества израсходованного материала
ΔМЗq = 110 400 – 48 750 + 176 790 – 172 040 = 66 400 тыс. рублей
б) влияние изменения цены материала
ΔМЗs = 179 200 + 102 000 +60 912 + 279 000 = 621 112 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 66 400 + 621 112 = 687 512 тыс. рублей
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 687 512 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.
При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X – на 289 600 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 53 250 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов, кроме материала вида Z. Общее влияние двух факторов (изменение цены материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.
Стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана инфляционными процессами, происходящими в отраслях.
Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:
1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.
2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

Таблица 4
(см.прикрепленный файл)

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Оценку влияния факторов проведем методом цепной подстановки.
1) Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ЗОТ1 = 126,03 * 8 750 = 1 102 763 тыс. руб.
2) Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔЗОТчисло работников = ЗОТ1 – ЗОТпрош.г. = 1 102 763 – 1 027 160 = 75 603 тыс. руб.
б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника
ΔЗОТз/п 1 работника = ЗОТотч.г. — ЗОТ1 = 1 135 580 – 1 102 763 = 32 817 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ΔЗОТ = ΔЗОТчисло работников + ΔЗОТз/п 1 работника = 75 603 + 32 817 = 108 420 тыс. руб.
Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост затрат по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения численности работников, под воздействием чего ЗОТ возросли на 75 603 тыс.руб., а за счет увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, произошло увеличение ЗОТ на 32 817 тыс.руб.
Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.

Таблица 5
(см.прикрепленный файл)

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. руб., что составило рост на 19,92%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,345% в прошлом году и 0,295% в отчетном году).
Расходы организации увеличились на 1 033 965 тыс. руб., т.е. на 20,68%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,306% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 13, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Агат». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 18,696%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157%.
Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,72%, или на 8 683 тыс. руб.