Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
В состав активной части основных средств включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.
1) Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств.
На начало прошлого года стоимость активной части основных средств составила 1 062 400 тыс.руб., на конец прошлого года – 1 059 795 тыс.руб., на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.
ОСПР0 = (ОСПРнач.года + ОСПРкон.года) / 2 = (1 062 400 + 1 059 795) / 2 = 1 061 097,50 тыс.рублей
ОСПР1 = (ОСПРнач.года + ОСПРкон.года) / 2 = (1 059 795 + 1 127 412) / 2 = 1 093 603,50 тыс.рублей
2) Определим объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования.
ВЧ = V / ОСПР / РД / ПСМ / КСМ
ВЧ0 = 5 200 000 / 1 061 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0027225
ВЧ1 = 6 240 000 / 1 093 603,5 / 239 / 8 / 1,05 = 0,0028422
3) На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.
V = ОСакт * Фоакт.год.
Фоакт.год. = Чд * Ксм * Чч * Вч , отсюда:
V = ОСакт * Чд * Ксм * Чч * Вч
В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Остальные — характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.
Влияние факторов определено способом цепных подстановок:
Vпр.год. = 1 061 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 200 000 тыс.руб.
Vрасч.1 = 1 093 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 359 204 тыс.руб.
Vрасч.2 = 1 093 603,5 * 239 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 336 874 тыс.руб.
Vрасч.3 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 7,5 * 0,0027225 = 5 603 718 тыс.руб.
Vрасч.4 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0027225 = 5 977 299 тыс.руб.
Vотчет.год = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0028422 = 6 240 000 тыс.руб.
Определим влияние на изменение объема продаж следующих факторов:
1. Изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств
Vрасч.1 — Vпр.год. = 5 359 204 – 5 200 000 = 159 204 тыс.руб.
2. Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии
Vрасч.2 – Vрасч.1 = 5 336 874 – 5 359 204 = — 22 330 тыс.руб.
3. Изменение коэффициента сменности
Vрасч.3 – Vрасч.2 = 5 603 718 – 5 336 874 = 266 844 тыс.руб.
4. Изменение средней продолжительности смены
Vрасч.4 – Vрасч.3 = 5 977 299 – 5 603 718 = 373 581 тыс.руб.
5. Изменение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы
Vотчет.год.– Vрасч.4 = 6 240 000 – 5 977 299 = 262 701 тыс.руб.
Баланс факторов:
Общее изменение объема продаж = общее влияние факторов
6 240 000 – 5 200 000 = 159 204 – 22 330 + 266 844 + 373 581 + 262 701
1 040 000 = 1 040 000
Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения средней продолжительности смены, выпуска продукции за 1 машино-час на 1 тыс. руб. активной части основных средств и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части основных средств.
Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 22 330 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, являются незапланированные целодневные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).
Сумма отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 22 330 тыс. рублей.