Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.
Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ). Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.
V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × МО
Где V – объем продаж, тыс. руб.
МЗ – расход материалов, тыс. руб.
МО – материалоотдача использованных материалов, руб.
В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ цепных подставок:
V = МЗ × МО
базовый расчет – 2 878 790 × 1,8063 = 5 200 000 тыс. руб.
расчетный показатель – 3 566 302 × 1,8063 = 6 441 811 тыс.руб.
фактический расчет – 3 566 302 × 1,7497 = 6 240 000 тыс. руб.
Влияние изменения материальных затрат было положительным и составило + 1 241 811 (6 441 811 – 5 200 000) тыс. руб.
Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,0566 руб. привело к снижению объема продаж на – 201 811 тыс. руб. (6 240 000 – 6 441 811). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1 040 000 (+ 1 241 811 – 201 811) тыс. руб., что соответствует общему изменению объема продаж + 1 040 000 тыс. руб. (6 240 000 – 5 200 000).
Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.
На данном предприятии выявление резерва за счет снижения сверхнормативных расходов материалов невозможно. Преобладающее влияние на рост объема продаж оказало изменение себестоимости заготовления материала, но это влияние чисто стоимостное и не связано с увеличением объема продаж в натуральных измерителях. Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов. Однако положительные результаты при этом скажутся на показателе себестоимости проданной продукции, но не на физическом объеме продаж. Поэтому на основании нашего анализа можно сделать вывод, что резерв роста объема продаж следует искать за счет внутренних возможностей, в том числе ликвидации сверхнормативного расхода отдельных видов материалов. Отсутствуют такие резервы благодаря снижению брака в производстве. Потери материалов в процессе заготовления или хранения не связаны с использованием в производстве. Они непосредственно снижают финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов. Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию.
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
Несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции. Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.
Нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось наличие целодневных потерь рабочего времени, что привело к снижению объема про¬даж на 22 330 тыс. руб.
Также анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения целодневных потерь рабочего времени в размере 23 264,80 тыс. руб.
Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.
