Требования к аудитору инвестиционного фонда
Аудитором не вправе быть аффилированное лицо акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании, специализированного депозитария, лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев, оценщика.
Аудиторской проверке на достоверность и соответствие требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг подлежат бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом.
Задачи и периодичность аудиторской проверки
Аудиторской проверке подлежат:
· бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом;
· состав и структура активов акционерного инвестиционного фонда и имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;
· расчет стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда, оценка расчетной стоимости одного инвестиционного пая, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая;
· соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и документов, удостоверяющих права на имущество, принадлежащее акционерному инвестиционному фонду, и имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд;
· сделки, совершенные с активами инвестиционного фонда.
Заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к отчетности акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании паевого инвестиционного фонда.
4.3 Аудит расчета чистых активов инвестиционных фондов
Аудит расчета чистых активов инвестиционного фонда является одним из основных этапов аудита.
В связи с тем, что в расчете чистых активов участвуют активы и пассивы инвестиционного фонда аудит следует начать с ознакомления с учетной политикой фонда. Проверяется соблюдение принятых способов учета в отношении имущества фонда, применяются ли они последовательно из года в год.
Обязательной проверке подлежит порядок оценки стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда. Необходимо проверить расчеты средневзвешенных цен (курсов) ценных бумаг, списки организаторов торговли, признаваемые котировки которых будут использоваться при определении оценочной стоимости ценных бумаг. Проверяется также соответствие курсов, применяемых при переоценке ценных бумаг, объявленных в иностранной валюте курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день определения стоимости чистых активов.
Дебиторская и кредиторская задолженность, пассивы фонда отраженные по балансовой стоимости подлежат проверки на предмет правильности определения балансовой стоимости.
Отдельно проверяется наличие аналитического учета по субсчету «Инвестиционные паи» счета 86 «Целевое финансирование» в разрезе каждого выпуска инвестиционных паев и каждому инвестору, предоставившему имущество в доверительное управление.
Аудиту необходимо подвергнуть курсовые разницы, правильность их исчисления и отражения на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Курсовые разницы».
При наличии в учете инвестиционных фондов операций с недвижимостью, приобретаемой с целью получения дохода от перепродажи, нужно уточнить счет, используемый для отражения этих операций (01 или 03). Дело в том, что счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в большей степени соответствует задачам достоверного представления информации о подобных объектах недвижимости по сравнению со счетом «Основные средства», где отражается имущество, которое должно использоваться исключительно «для производства продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд».
В ходе аудита также проверяется порядок создания и расходования резерва, создаваемого для выплаты вознаграждения управляющей компании и возмещения соответствующих расходов.
Главной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета российскому законодательству
После этого аудиту подвергается сама Справка о стоимости чистых активов. Проверяется соответствие данных отраженных в Справке данным, отраженным в бухгалтерской отчетности, арифметические расчеты и правильность определения стоимости чистых активов на один пай.