Определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период
1. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:
Дата Сумма, руб.
01.01.2007 200 000
01.02.2007 210 000
01.03.2007 220 000
01.04.2007 230 000
01.05.2007 240 000
01.06.2007 230 000
01.07.2007 180 000
01.08.2007 175 000
01.09.2007 170 000
01.10.2007 200 000
01.11.2007 205 000
01.12.2007 210 000
01.01.2008 205 000
2. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %.
Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период.
Решение:
Плательщиками налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ являются:
— российские организации;
— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
— иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования). Стоимость указанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть для расчета налога берется остаточная стоимость основных средств по данных бухгалтерского учета.
Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:
● за I квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля) : 4;
● за II квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля) : 7;
● за III квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября) : 10;
● за год
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 1 января следующего года) : 13.
Максимальная ставка налога не может превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации устанавливают конкретные ставки налога на региональных с учетом вышеуказанного ограничения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Расчеты по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Определим среднюю стоимость имущества, облагаемую налогом:
● за I квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) : 4 = 215 000;
● за II квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) : 7 =
= 215 714;
● за III квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000) : 10 = 205 500;
● за год
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) : 13 = 205 769.
Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество:
● за I квартал
215 000 х х 2,2 % = 1183;
● за II квартал
215 714,29 х х 2,2 % = 1186;
● за III квартал
205 500 х х 2,2 % = 1130;
Платеж налога на имущество за год составит:
205 769 х 2,2 % — 1183 – 1186 – 1130 = 1028.
Общая сумма налога на имущество за налоговый период равна 4527 рублей.