Определить сумму транспортного налога за год
1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:
2. В середине марта снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с.
Задание: определить сумму транспортного налога за год.
Решение:
Плательщиками транспортного налога являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, т.е.:
— организации;
— физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели).
Перечень транспортных средств, облагаемых налогом, приведен в ст. 358 НК РФ. Среди них указаны:
— автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
— самолеты, вертолеты;
— теплоходы, яхты, парусные суда, катера;
— снегоходы;
— мотосани;
— моторные лодки, гидроциклы и др.
Транспортные средства, которые не облагаются транспортным налогом, перечислены в ст. 358 НК РФ.
Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспорта:
— для обычных транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах;
— для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база – это суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей данного средства и т.д.;
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшать эти ставки, но не более чем в 5 раз.
Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиков в течение всего календарного года.
В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, который рассчитывается по формуле:
Число полных месяцев, в течение которых транспортное
средство было зарегистрировано на налогоплательщика
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы. Если регистрация и снятие с нее произошли в одном месяце, то этот месяц для расчетов принимается за один полный месяц.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются I, II и III кварталы.
Уплата транспортных платежей по транспортному налогу предусмотрена ст. 362 НК РФ.
Определим сумму транспортного налога за налоговый период.
Мощность транспортных средств Ставка налога
Легковой а/м № 1 – 190 л.с. 10
Легковой а/м № 2 – 190 л.с. 10
Легковой а/м № 3 – 190 л.с. 10
Легковой а/м № 4 – 190 л.с. 10
Легковой а/м № 5 – 190 л.с. 10
Грузовой а/м № 1 – 220 л.с. 13
Грузовой а/м № 2 – 220 л.с. 13
Грузовой а/м № 3 – 220 л.с. 13
Грузовой а/м № 1 – 240 л.с. 13
Легковые автомобили №1,2,3,4,5:
190 л.с.* 10 руб./л.с.* 5 (кол-во а/м) = 9500 рублей.
Грузовые автомобили № 1,2,3:
220 л.с. * 13 руб./л.с. * 3 (кол-во а/м) = 8580 рублей.
Грузовой автомобиль №1 (снят с учета в середине марта):
240 л.с. * 13 руб./л.с. * = 780 рублей.
Общая сумма транспортного налога за год составит 18860 рублей.
(9500 + 8580 + 780 = 18860)