Задача с решением по бухгалтерскому делуОпределить сумму ЕСН за 6 месяцев
1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.
3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140 000 руб., в оптовой – 50 000 руб., управляющему персоналу – 60 000 руб.
4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10 000 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 3 500 000 руб., в оптовой – 6 500 000 руб.
Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.
Решение:
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 235 НК РФ является:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
ЕСН уплачивается по так называемой регрессивной шкале ставок. Это значит, что чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.
На 2007 год установлены следующие суммарные ставки ЕСН (таблица №1).
Также в нашей задаче был упомянут специальный режим налогообложения – Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который применяется в отношении доходов от определенных видов деятельности ( ст. 346 НК РФ).
Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет:
● налог на прибыль;
● НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
● налог на имущество организаций;
● ЕСН.
Розничная торговля (специальный налоговый режим ЕНВД).
Сотрудники – 8
Заработная плата – 140 000 руб.
Выручка от реализации товаров за 6 месяцев – 3 500 000 руб.
Оптовая торговля.
Сотрудники – 5
Заработная плата – 50 000 руб.
Выручка от реализации товаров за 6 месяцев – 6 500 000 руб.
Директор и бухгалтер заняты в обоих видах деятельности (заработная плата управляющего персонала – 60 000 руб.)
Так как розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, то платить ЕСН нужно только с доходов работников оптовой торговли и управленцев.
Определим часть заработной платы управленцев, относящуюся к оптовой торговле. Ее рассчитывают пропорционально выручке от реализации товаров.
1) 60 000 * (6 500 000 : 10 000 000) = 39 000 – сумма заработной платы на которую нужно начислить ЕСН.
2) 50 000 + 39 000 = 89 000 — общая сумма для начисления ЕСН.
3) 89 000 * 26 % = 23 140 – сумма ЕСН за 6 месяцев.