Учет операций по специальным счетам в банках
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
1. «Аккредитивы».
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет». По мере использования аккредитив их списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Аналитический учет ведут по каждому выставленному аккредитиву.
2. «Чековые книжки».
На субсчете «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления чеками регулируется банком. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Суммы по полученным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией, остаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Аналитический учет ведут по каждой полученной чековой книжке.
3. «Депозитные счета».
На субсчете «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет ведется оп каждому вкладу. На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования.
Филиалы, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.