Бухгалтерская отчетность – это основной источник информации о
финансовом положении организации как для внешних (собственники, кредиторы, реальные и потенциальные инвесторы, налоговые органы), так и для внутренних (администрация) пользователей.
В бухгалтерской отчетности можно выделить три наиболее важных «информационных среза»:
· показатели платежеспособности;
· данные о его финансовой устойчивости, т.е. за счет каких источников в большей степени финансируется деятельность (леверидж);
· оценка финансовых результатов деятельности (рентабельности).
Платежеспособность – возможность организации вовремя оплачивать
свои долги. Это основной показатель его стабильности. Иногда, говоря о платежеспособности, имеют в виду ликвидность организации, т.е. возможность тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это в целом правильно.
Измеряется показатель платежеспособности с помощью коэффициента, показывающего, что каждый рубль долгов организации покрывается n рублями его имущества.
Расчет коэффициента – это сопоставление объема денежных средств организации, дебиторской задолженности и имущества, которое может быть продано за деньги, с объемом долгов организации. Сопоставление производится в денежной оценке.
Показатель ликвидности, как правило, анализируется на основании трех вариантов расчета коэффициента ликвидности.
Вариант 1.
Коэффициент общей ликвидности = Оборотные активы / краткосрочная кредиторская задолженность.
Этот коэффициент показывает, насколько текущие долги организации покрываются ее оборотными активами.
Вариант 2.
(ДЗ + ДС)
Коэффициент быстрой ликвидности = ————————— ,
Кк
где ДЗ – сумма дебиторской задолженности, показанной в активе баланса
организации, ДС – денежные средства, а Кк – краткосрочная кредиторская задолженность.
Вариант 3.
Концентрацию денежных средств в активе отражает коэффициент
абсолютной ликвидности, который показывает, что на каждый рубль долга организация располагает N копейками денежных средств.
Финансовая устойчивость – одна из важнейших характеристик оценки
финансового состояния организации. Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования определяет степень финансовой устойчивости. Обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
Различают четыре типа финансовой устойчивости.
Абсолютная финансовая устойчивость на практике встречается редко,
характеризуется неравенством:
стр.210 < стр.390 + стр.490 – стр.190 + стр. 520
Нормальная устойчивость, гарантирующая его платежеспособность, характеризуется равенством:
стр.210 = стр.390 + стр.490 – стр. 190 + стр.520
Неустойчивое финансовое состояние, когда платежеспособность нарушена, но есть еще возможности восстановления равновесия:
стр.210 = стр.390 + стр.490 – стр.190 + стр.520 + стр.530
Кризисное финансовое состояние характеризуется неравенством:
стр.210 > стр.390 + стр.490 — стр.190 + стр.590 — стр. 510
Для углубления анализа финансовой устойчивости следует вычислить
значения ряда коэффициентов на начало и конец проверяемого периода, сравнить их с оптимальными значениями, что позволит выявить текущие их изменения. К наиболее значимым коэффициентам относятся: коэффициент автономии, финансовой устойчивости, финансирования, обеспеченности собственными средствами, маневренности.
Коэффициенты
Формулы расчета
Автономии
СК / А
ОЗ > 0,5
стр.390 + стр.490 + стр.540 + стр.550
стр. 600
Финансовой устойчивости
(СК+ДО) / А
ОЗ > = 0,7
стр. 390 + стр.490 + стр.540 + стр.550 + стр.510
стр. 600
Финансирования
СК / ЗК
ОЗ > 1
стр. 390 + стр. 490 + стр. 540 + стр. 550
стр.510 + стр.520+ стр.530+ стр.560
Обеспеченности собственными средствами
(СК – ВА) / ОА
ОЗ > = 0,1
стр.390+ стр.490+ стр.540+ стр.550 – стр.190
стр.290
Маневренности
(СК – ВА) / СК
ОЗ > 0,1
стр.390 + стр.490+ стр.540 + стр.550 – стр.190
стр.390 + стр.490 + стр.540 + стр.550
СК –собственный капитал;
А- активы;
ОЗ – оптимальное значение соответствующего коэффициента;
ДО – долгосрочные обязательства;
ЗК – заемный капитал;
ВА – внеоборотные активы;
ОА – оборотные активы.
Заключение
В ходе выполнения контрольной работы были изучены нормативные документы регулирующие правовые, экономические и социальные вопросы, возникающие при создании НПФ, осуществлении ими деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному социальному страхованию. Также изучению подверглись нормативные документы определяющие порядок отражения операций осуществляемых НПФ и порядок составления финансовой отчетности НПФ.
Кроме того, в ходе выполнения контрольной работы описан порядок проведения аудиторской проверки финансовой устойчивости и платежеспособности НПФ. Представлены различные варианты оценки платежеспособности негосударственного пенсионного фонда. Достаточно полно описан анализ показателей финансовой устойчивости, формулы расчета коэффициентов, позволяющие определить величину собственного оборотного капитала, участвующего в расчетах.
Тема контрольной работы интересна и требует более полного и детального изучения, поскольку является еще не достаточно урегулированной как в нормативном обеспечении, так и в порядке отражения бухгалтерских операций на счетах учета.
Библиографический список
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2003)
Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» от 07.05.1998 № 75-ФЗ
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ)
Указ Президента Российской Федерации от 16.09.1992 № 1077 (в ред. от 12.04.1999 № 456) «О негосударственных пенсионных фондах»
Приказ Инспекции НПФ от 07.02.2000 № 7 «Об утверждении нормативных размеров пенсионных и страхового резервов»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176с.
Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.- М., 1996. – 144 с.
Пылева И.А. Особенности бухгалтерского учета в негосударственных пенсионных фондах // «Налоговый вестник». № 1, 2002
Пятов М.Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности // «Бухгалтерский учет», № 6, 2000
Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство ПРИОР, 2002.- 520с.
Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // «Аудиторские ведомости», № 10. 2002