В процессе своей деятельности
организации приходится взаимодействовать с налоговыми органами на предмет сдачи
бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, постановки и снятия с учета
юридических лиц, встречной проверки, камеральных и выездных проверок,
предоставления информации по требованию.
Налоговыми органами
установлены сроки сдачи бухгалтерской отчетности: форма №2 «Отчет о прибылях и
убытках» — до 28 числа месяца, следующего за отчетным; формы №1 «Бухгалтерский
баланс», №3 «Отчет об изменениях капитала», №4 «Отчет о движении денежных
средств», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» — до 31 числа месяца,
следующего за отчетным. Порядок сдачи деклараций по налогам, уплачиваемым
организацией в соответствии с осуществляемым видом деятельности, определяется
Налоговым кодексом РФ.
Во всех формах бухгалтерской
отчетности организация обязана указать:
-наименование организации в
соответствии с учредительными документами;
-ИНН, КПП;
-отчетный период (квартал,
полугодие, год);
-юридический адрес организации;
-вид деятельности;
-требуемые коды статистики.
Во всех формах налоговой
отчетности организация обязана указать:
-наименование организации в
соответствии с учредительными документами;
-ИНН, КПП;
-вид документа (первичный или
корректирующий);
-отчетный период (месяц,
квартал, полугодие, год);
-текущий налоговый период;
-наименования налогового
органа и его код;
-место нахождения организации;
-число страниц декларации;
-дата сдачи декларации;
-ФИО руководителя и главного
бухгалтера организации;
-печать организации.
При сдаче налоговых деклараций
организация указывает код по ОКАТО, означающий территориальную привязанность к
налоговой инспекции, в которой осуществлялась государственная регистрация
организации. Также указывается код бюджетной классификации, состоящий из
двадцати знаков.
При перечислении налогов в
платежном поручении указываются: наименование, сумма налога, дата платежного
поручения, код бюджетной классификации, код ОКАТО, основание платежа (платежи
текущего года, погашение задолженности по акту проверки, погашение
задолженности по исполнительному листу и др.), тип платежа (уплата налога или
сбора, уплата пошлины, уплата аванса, уплата пени, уплата процентов и др.),
показатель налогового периода (месячный платеж, квартал, полугодие год), дата представления
декларации в налоговую инспекцию в соответствии с НК РФ. В случае неверного
указания перечисленных реквизитов, налог не будет зачислен своевременно в
полном объеме и по назначению.
В настоящее время сдача
бухгалтерской и налоговой отчетности может осуществляться не только на бумажных
носителях, но и в электронном виде. Этому способствует разработанная программа
«КОНТУР-ЭКСТЕРН». Возможности данной программы позволяют производить сдачу
бухгалтерской и налоговой отчетности с персонального компьютера бухгалтера в
любое удобное для него время. Часть данных заносится в программу вручную, а
промежуточные и итоговые данные рассчитываются автоматически.
Переписка с налоговыми
органами осуществляется на фирменном бланке организации с обязательным указанием
идентификационного номера налогоплательщика, кодом причины постановки,
контактными телефонами, датой и номером исходящей документации. Письма в
налоговую инспекцию могут доставляться по почте или лично. При личной доставке
корреспонденции в налоговую инспекцию работник налоговых органов обязан
поставить штамп о принятии корреспонденции с указанием своего ФИО и даты
принятия. В противном случае организации придется доказывать факт
предоставления и своевременности документации.
Налоговые органы могут направлять
в организацию уведомления о несвоевременной, неполной уплате налогов и сборов с
требованием погасить задолженность по основному налогу и начисленные за данный
промежуток времени пени. В этом случае организациям рекомендуется произвести
сверку с налоговыми органами на предмет выяснения причины не зачисления налога.
Распространенными причинами не зачисления налога являются: неверное указание
кода ОКАТО, кода бюджетной классификации, наименования организации – получателя
платежа, номера расчетного счета. При несогласии с уведомлением налогового
органа и удостоверением факта своевременности и правильности зачисления налога
организация обязана предоставить доказательства в виде платежных поручений с
отметкой банка.
Налоговые органы могут
устраивать встречные проверки при выяснении взаимоотношений между юридическими
лицами. При этом, как правило, налоговые органы запрашивают документы,
подтверждающие взаиморасчеты с проверяемым юридическим лицом: заключенные
договора, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные
поручения, акты сверки взаиморасчетов, подтверждения обоснованности отпускных
цен и др. В случае уклонения от предоставления указанных документов,
организация несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В налоговые
органы предоставляются копии таких документов с отметкой «копия верна» и
подписью главного бухгалтера или уполномоченного на то лица. В отдельных
случаях и по необходимости налоговые органы могут потребовать предоставить
оригиналы таких документов.
При проведении камеральных
проверок налоговые органы направляют в организацию уведомление о сроках
проведения проверки и перечня документов, необходимых для представления на
проверку. Организация представляет в налоговую инспекцию копии запрашиваемых
документов с приложением описи по ним.
Ежеквартально организации обязаны отчитываться во
внебюджетные фонды. В налоговую инспекцию организации предоставляют декларацию
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц,
производящих выплаты физическим лицам и Единый социальный налог для
налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам до 20 числа месяца,
следующего за отчетным. Заверенные копии данных деклараций организация
направляет в территориальные органы Пенсионного фонда РФ. Ежеквартально или в
иные установленные сроки организация производит сверку взаимных расчетов с
территориальными органами Пенсионного фонда РФ. По окончании отчетного года
организация предоставляет в территориальный Пенсионный фонд РФ индивидуальные
сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное
пенсионное страхование застрахованного лица, сводный отчет о суммах начисленных
и погашенных взносов на страховую и накопительную части пенсии.
В
территориальные органы Фонда социального РФ страхования до 15 числа месяца,
следующего за отчетным, организация предоставляет расчетную ведомость по
средствам Фонда социального страхования РФ. При сдаче ведомости в отчетном
периоде работник органов социального страхования проверяет правильность ее заполнения
и достоверность сведений, после чего ставит отметку о принятии документа. При
наличии задолженности Фонда социального страхования РФ перед организацией
последняя вправе потребовать возврата задолженности на основании письменного
заявления.