При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
· соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
· имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случае если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции;
· правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
· обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
· правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рублей;
· правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (балансовые счета: 20, 23, 25, 26) или издержки обращения (счет 44);
· соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 на счете 51 «Расчетный счет» и в главной книге (при ведении учета по единой журнально-ордерной форме учета);
· полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Если в выписке будут установлены неоговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.