Цели и задачи аудита
При проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками аудитор устанавливает:
подтверждены ли операции по погашению задолженности
соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями и т.п.);
подлинность и правильность оформления платежных
документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка и т.п.);
соответствие данных платежных документов данным
учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Оценив состояние учета, контроля и реальность сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», аудитор проверяет достоверность учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками. Важность проверки оборотов по этому счету обуславливается формированием информации по важнейшему показателю деятельности организации – выручке от продажи товаров, продукции, работ и услуг.
При проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками устанавливают тождество данных регистра по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с Главной книгой и взаимосвязанными регистрами.
При расчетах векселями обращается внимание на соблюдение следующих требований:
форма векселя не должна быть нарушена;
учет расчетов ведется на отдельном субсчете к счету 62 «Векселя полученные»;
ведение аналитического учета задолженности покупателей, обеспеченных векселями:
срок оплаты которых не наступил;
учтенными (дисконтированными) в банках;
по которым денежные средства не поступили в срок.
Проверяется правильность отражения вексельных процентов по полученным векселям и НДС, обязательство по уплате которых возникает при поступлении денежных средств (товаров, зачете встречного требования) по векселю.
Аудитору следует учитывать, что выручку от реализации продукции или товаров по договору мены следует отразить в бухгалтерском учете одновременно после исполнения обязательств передачи соответствующих товаров обеими сторонами (п. 3.1 Приказа Минфина России от 12.11.1996 № 97).
При проверке документальной обоснованности операций устанавливается соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора, а также правильность сумм НДС и других элементов счетов, предъявляемых покупателем.
Аудиторские процедуры
Основной целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определяющих области потенциального риска и требующих особого внимания аудитора.
При проведении аудита дебиторской задолженности применяются следующие аналитические процедуры:
определение основных дебиторов;
получение списка дебиторов с указанием сумм задолженности на конец года;
проверка проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности;
оценка правильности учета и документального оформления расчетов с использование векселей;
проверка наличия раздельного учета дебиторской задолженности, погашенной векселями;
получение регистров по учету финансовых вложений (векселей), анализ их состава, оценка правильности данных, показанных в балансе на конец года, проверка наличия всех необходимых документов и правильность их оформления.
Программа аудита (см. word файл)